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Flashcards

ROAC 2021 - Informes

Paloma Lopez Monreal Auditoría ROAC Spanish 79 cards

Cards in this deck (79)

  1. 11. De las siguientes cuestiones que han sido comunicadas a los responsables de gobierno de la entidad indicar cuales pudieran ser susceptibles de calificar como aspectos más relevantes de auditoría: i) Las áreas de mayor riesgo valorado de incorrección material, o los riesgos significativos identificados de conformidad con la NIA 315. ii) Los juicios significativos del auditor en relación con las áreas de los estados financieros que han requerido juicios significativos de la dirección, incluyendo las estimaciones contables para las que se ha identificado un grado elevado de incertidumbre en la estimación. iii) El efecto en la auditoría de hechos o transacciones significativos que han tenido lugar durante el periodo.Todas son susceptibles de calificar como aspectos más relevantes de auditoría
  2. 22. Indicar cual de las siguientes afirmaciones es correcta: i) El efecto en la auditoría de hechos o transacciones significativos que han tenido lugar durante el periodo en ningún caso calificarán como aspecto más relevante de auditoría. ii) Las áreas de mayor riesgo valorado de incorrección material, o los riesgos significativos identificados de conformidad con la NIA 315 siempre son una cuestión clave de auditoría. iii) La cuestión recogida en el apartado ii sólo será cuestión clave de auditoría si, ha sido comunicado a los RGE y habiendo requerida atención significativa del auditor ha sido de la mayor significatividad.iii) La cuestión recogida en el apartado ii sólo será cuestión clave de auditoría si, ha sido
    comunicado a los RGE y habiendo requerida atención significativa del auditor ha sido de la
    mayor significatividad.
  3. 33. Indicar cuál de las siguientes afirmaciones es correcta: i) El riesgo de fraude en el reconocimiento de ingresos al ser siempre un riesgo significativo siempre calificará como un aspecto más relevante de auditoría. ii) Todos los riesgos significativos identificados en la auditoría califican como cuestión clave de auditoría. iii) En ningún caso las áreas de mayor riesgo de incorrección material calificará como una cuestión clave de auditoría. iv) El riesgo de elusión de controles por parte de la Dirección al ser siempre un riesgo significativo siempre ha de ser evaluado como un posible aspecto que pudiera calificar como aspecto más relevante de la auditoría.iv) El riesgo de elusión de controles por parte de la Dirección al ser siempre un riesgo significativo siempre ha de ser evaluado como un posible aspecto que pudiera calificar como aspecto más relevante de la auditoría.
  4. 44. Indique los aspectos que debe incluir la descripción de una cuestión clave de auditoría: i) Una referencia en todo caso a la información revelada en los estados financieros. ii) El motivo por el cual se ha considerado de mayor significatividad en la auditoría. iii) El modo en que se ha tratado la cuestión en la auditoría. iv) Una opinión separada de esta cuestión.ii) El motivo por el cual se ha considerado de mayor significatividad en la auditoría.
    iii) El modo en que se ha tratado la cuestión en la auditoría.
  5. 55. Indique en relación a las cuestiones clave de auditoría cuales de los siguientes son requerimientos de documentación: i) Las cuestiones que han sido identificadas como un riesgo en la planificación del trabajo y el fundamento del auditor para determinar si cada una de esas cuestiones es o no una cuestión clave de auditoría. ii) Las cuestiones que han requerido de una atención significativa del auditor y el fundamento del auditor para determinar si cada una de esas cuestiones es o no una cuestión clave de auditoría. iii) El fundamento del auditor para determinar que no existen cuestiones clave de la auditoría que se deban comunicar en el informe. iv) El fundamento del auditor para eliminar la sección correspondiente a cuestiones clave de la auditor en aquellas situaciones en las que no se identifique ninguna.ii) Las cuestiones que han requerido de una atención significativa del auditor y el fundamento del auditor para determinar si cada una de esas cuestiones es o no una cuestión clave de auditoría.
    iii) El fundamento del auditor para determinar que no existen cuestiones clave de la auditoría
    que se deban comunicar en el informe.
  6. 66. El auditor cuando concluya que una cuestión es un Aspecto más relevante de la auditoría podrá no incluirlo en su informe de auditoría si: i) Esta cuestión está debidamente desglosada en la memoria de las cuentas anuales. ii) Ha sido comunicado por escrito a los responsables de gobierno de la entidad. iii) Cabe esperar que las circunstancias adversas de comunicarlo en el informe sobrepasarían los beneficios en el interés público que dicha comunicación tendría. iv) Ninguna de las anteriores es correcta.iv) Ninguna de las anteriores es correcta.
  7. 77. Una cuestión que da lugar a una opinión modificada: i) Será necesario evaluar si ha requerido de una atención significativa y ha sido de las de mayor significatividad, y en caso afirmativo será una cuestión clave de la auditoría. ii) Es por su propia naturaleza una cuestión clave de la auditoría. iii) Estas cuestiones se describirán en la sección “cuestiones clave de la auditoría”. iv) Estas cuestiones no se describirán en la sección “cuestiones clave de la auditoría”.ii) Es por su propia naturaleza una cuestión clave de la auditoría.
    iv) Estas cuestiones no se describirán en la sección “cuestiones clave de la auditoría”.
  8. 88. El auditor podrá comunicar en la sección “Aspectos más relevantes de la auditoría” de su informe: i) Una cuestión que requeriría que expresara una opinión modificada. ii) Un desglose de información necesario en las cuentas anuales para mostrar la imagen fiel. iii) Un riesgo identificado que ha requerido de una atención significativa y que ha sido de los de mayor significatividad. iv) La existencia de una incertidumbre material sobre empresa en funcionamiento.iii) Un riesgo identificado que ha requerido de una atención significativa y que ha sido de los de mayor significatividad.
  9. 99. Razonar brevemente y concluir qué tipo de párrafo o sección se debería incluir en su caso en el informe de auditoría (énfasis, salvedad, aspectos más relevantes de auditoría, cuestiones clave de auditoría, etc.) a 31-12-X0 teniendo en cuenta que los efectos son materiales en relación a los EEFF: Empresa de servicios (No PIE) que ha adquirido y registrado en su inmovilizado intangible el 01-01-X0 una cartera de dos clientes a otra empresa del sector no vinculada por 500.000€ (150.000€ por uno y 350.000€ por el otro). La empresa ha amortizado 50.000€ en el ejercicio por este concepto. Al cierre del ejercicio se mantienen los dos clientes y no hay indicios de deterioro.Se trata de un riesgo de incorrección material sujeto a juicios por parte de la dirección por lo
    que se ha comunicado a los responsables de gobierno de la entidad, ha requerido de una
    atención especial y se ha obtenido evidencia sobre su correcta valoración, por lo que se
    incluirá un párrafo de AMRA (NO EIP).
  10. 1010. Razonar brevemente y concluir qué tipo de párrafo o sección se debería incluir en su caso en el informe de auditoría (énfasis, salvedad, AMRA, CCA, etc.) a 31-12-X0 teniendo en cuenta que los efectos son materiales en relación a los EEFF: Empresa de servicios (No PIE) que ha adquirido y registrado en su inmovilizado intangible el 01-01-X0 una cartera de dos clientes a otra empresa del sector no vinculada por 500.000€ (150.000€ por uno y 350.000€ por el otro). Al cierre del ejercicio se ha perdido el cliente que fue valorado al adquirirse en 150.000€. Sobre el otro cliente no hay indicios de deterioro. La sociedad amortiza 50.000€ y ha deteriorado 135.000€ adicionales.Se trata de un riesgo de incorrección material sujeto a juicios por parte de la dirección por lo
    que se ha comunicado a los responsables de gobierno de la entidad, ha requerido de una
    atención especial y se ha obtenido evidencia sobre su correcta valoración, por lo que se
    incluirá un párrafo de AMRA (NO EIP).
  11. 1111. Razonar brevemente y concluir qué tipo de párrafo o sección se debería incluir en su caso en el informe de auditoría (énfasis, salvedad, AMRA, CCA, etc.) a 31-12-X0 teniendo en cuenta que los efectos son materiales en relación a los EEFF: Empresa de servicios (No PIE) que ha adquirido y registrado en su inmovilizado intangible el 01-01-X0 una cartera de dos clientes a otra empresa del sector no vinculada por 500.000€ (150.000€ por uno y 350.000€ por el otro). Al cierre del ejercicio se ha perdido el cliente que fue valorado al adquirirse en 150.000€. Sobre el otro cliente (que representa el 80% de la facturación total de la empresa en este año) no hay indicios de deterioro. La sociedad amortiza 50.000€ y ha deteriorado 135.000€ adicionales.La valoración del intangible se trata de un riesgo de incorrección material sujeto a juicios por parte de la dirección por lo que se ha comunicado a los responsables de gobierno de la entidad, ha requerido de una atención especial y se ha obtenido evidencia sobre su correcta valoración, por lo que se incluirá un párrafo de AMRA (NO EIP). Y adicionalmente, podría suponer un párrafo de énfasis voluntario en relación con la concentración del 80% de la facturación en un solo cliente.
  12. 1212. Razonar brevemente y concluir qué tipo de párrafo o sección se debería incluir en su caso en el informe de auditoría (énfasis, salvedad, AMRA, CCA, etc.) a 31-12-X0 teniendo en cuenta que los efectos son materiales en relación a los EEFF: PIE dedicada a la fabricación y comercialización de vehículos industriales. Realiza la totalidad de sus compras a empresas del grupo. Para ello la sociedad tiene elaborado un máster file donde se detalla un estudio para justificar que los precios de transferencia se corresponden con los precios de mercado. El producto adquirido a la empresa del grupo es un componente estándar. El estudio incluido en el “master-file” se corresponde con la comparativa de tarifas entre la sociedad del grupo y terceros del sector que el auditor ha podido verificar contrastando con las tarifas de terceros independientes.No requiere de ninguna modificación en el informe de auditoría. El auditor podría valorar
    incluir un párrafo de énfasis voluntario para señalar que la sociedad realiza la totalidad de sus compras a una única empresa y que ésta es del grupo.
  13. 1313. Razonar brevemente y concluir qué tipo de párrafo o sección se debería incluir en su caso en el informe de auditoría (énfasis, salvedad, AMRA, CCA, etc.) a 31-12-X0 teniendo en cuenta que los efectos son materiales en relación a los EEFF: PIE dedicada a la fabricación y comercialización de vehículos industriales. Realiza la totalidad de sus compras a empresas del grupo. Para ello la sociedad tiene elaborado un máster file donde se detalla un estudio para justificar que los precios de transferencia se corresponden con los precios de mercado. El producto adquirido a la empresa del grupo es un componente estándar. El estudio incluido en el “master-file” se corresponde con la comparativa de tarifas entre la sociedad del grupo y terceros del sector que el auditor ha podido verificar contrastando con las tarifas de terceros independientes. El auditor ha encontrado diferencias significativas entre el precio de las tarifas de terceros independientes y los precios de transferencia que no son corregidas por la entidad.Supondría una incorrección material que se describirá su efecto en la sección de Fundamento de la opinión con salvedades / desfavorable. Adicionalmente se hará mención en la sección de CCA que lo descrito en la sección de fundamento de la opinión es una CCA.
  14. 1414. Razonar brevemente y concluir qué tipo de párrafo o sección se debería incluir en su caso en el informe de auditoría (énfasis, salvedad, AMRA, CCA, etc.) a 31-12-X0 teniendo en cuenta que los efectos son materiales en relación a los EEFF: PIE dedicada a la fabricación y comercialización de vehículos industriales. Realiza la totalidad de sus compras a empresas del grupo. Para ello la sociedad tiene elaborado un máster file donde se detalla un estudio para justificar que los precios de transferencia se corresponden con los precios de mercado. El producto adquirido a la empresa del grupo, es un componente único que no se comercializa por terceros. El estudio incluido en el “master-file” se corresponde con un cálculo realizado por un experto contratado por la dirección de la sociedad y que está basado en uno de los métodos aceptados en España y es en función de distintas variables que se han considerado razonables. El auditor ha podido satisfacerse de la razonabilidad del cálculo a través de sus procedimientos de auditoría.El cálculo de los precios de transferencia se corresponde con un riesgo de incorrección material sujeto a juicios por parte de la dirección por lo que se ha comunicado a los responsables de gobierno de la entidad, ha requerido de una atención especial y se ha obtenido evidencia sobre su correcta valoración, por lo que se incluirá como una CCA (EIP).
  15. 1515. Razonar brevemente y concluir qué tipo de párrafo o sección se debería incluir en su caso en el informe de auditoría (énfasis, salvedad, AMRA, CCA, etc.) a 31-12-X0 teniendo en cuenta una materialidad de 40.000€. Además, indique a qué tipo de opinión nos llevaría: Hemos solicitado el libro de Actas de las reuniones del Consejo y la Junta de Accionistas, pero no nos ha sido facilitado por entender la Dirección que los asuntos allí reflejados son internos y no afectan a los estados financieros auditados. No hemos podido obtener evidencia adecuada y suficiente mediante la aplicación de procedimientos alternativos sobre dicha información.Es una limitación al alcance de nuestra auditoría en este caso impuesta por la sociedad (NIA-ES 705 párrafo A8).
    Se trata de una limitación al alcance que pudiera tener un efecto generalizado (porque no conocemos las decisiones tomadas por los RGE que afectarían a los eeff en su conjunto) que llevarían a una opinión denegada.
  16. 1616. Razonar brevemente y concluir qué tipo de párrafo o sección se debería incluir en su caso en el informe de auditoría (énfasis, salvedad, AMRA, CCA, etc.) a 31-12-X0 teniendo en cuenta una materialidad de 40.000€. Además, indique a qué tipo de opinión nos llevaría: De las pruebas sobre el inmovilizado material detectamos en este ejercicio dos defectos de amortización para dos elementos diferentes del inmovilizado, uno por 20.000€ y otro por 30.000€.Incluiremos una salvedad por incumplimiento de normas y principios contables generalmente aceptados por superar la materialidad (40.000€).
    Opinión con salvedades.
  17. 1717. Razonar brevemente y concluir qué tipo de párrafo o sección se debería incluir en su caso en el informe de auditoría (énfasis, salvedad, AMRA, CCA, etc.) a 31-12-X0 teniendo en cuenta una materialidad de 40.000€. Además, indique a qué tipo de opinión nos llevaría: De las diez solicitudes de información que se han enviado a las entidades financieras con las que trabaja la sociedad, únicamente no hemos recibido una de ellas. Por otros procedimientos no hemos conseguido obtener evidencia adecuada y suficiente sobre los saldos y operaciones con dicha entidad. Los importes que figuran en las cuentas anuales sobre dicha entidad son 1.500€ en tesorería por una cuenta corriente y en el pasivo una línea de crédito con un dispuesto al cierre de 10.000€.Incluiremos una limitación al alcance por no haber podido obtener evidencia adecuada y suficiente de los posibles pasivos omitidos mantenidos con dicha entidad financiera.
    Opinión con salvedades.
  18. 1818. Razonar brevemente y concluir qué tipo de párrafo o sección se debería incluir en su caso en el informe de auditoría (énfasis, salvedad, AMRA, CCA, etc.) a 31-12-X0 teniendo en cuenta una materialidad de 40.000€. Además, indique a qué tipo de opinión nos llevaría: Hemos sido nombrados por el registro mercantil con fecha 26 de enero de 200+1. Por este motivo no hemos podido asistir al recuento de existencias en la fecha de cierre. El resto de los procedimientos de auditoría realizados en el área han tenido un resultado satisfactorio.Deberemos incluir una salvedad por limitación al alcance.
    Opinión con salvedades.
  19. 1919. Razonar brevemente y concluir qué tipo de párrafo o sección se debería incluir en su caso en el informe de auditoría (énfasis, salvedad, AMRA, CCA, etc.) a 31-12-X0 teniendo en cuenta una materialidad de 40.000€. Además, indique a qué tipo de opinión nos llevaría: La empresa que estamos auditando tenía 70 y 75 trabajadores, un total de activos 3,6M y 3,9M y un INCN de 9,3M y 10,1M para los ejercicios 200X-1 y en el 200X respectivamente y formula las cuentas anuales de 200X en formato abreviado.Incluiremos una salvedad por incumplimiento de normas y principios contables generalmente aceptados y por falta de información en la Memoria por estar obligada a formular en formato “normal”.
    El efecto de esta incorrección consideramos que es material y generalizado en los estados financieros y emitiremos una opinión desfavorable (NIA-ES 705 párrafo 8).
  20. 2020. Razonar brevemente y concluir qué tipo de párrafo o sección se debería incluir en su caso en el informe de auditoría (énfasis, salvedad, AMRA, CCA, etc.) a 31-12-X0 teniendo en cuenta una materialidad de 40.000€. Además, indique a qué tipo de opinión nos llevaría: La sociedad tiene un importe de 150.000€ que se corresponde con existencias de alta gama y las valora aplicando el método de precio medio ponderado. En la prueba de VNR que hemos realizado hemos obtenido la factura de venta del ejercicio siguiente de todas estas existencias por importe de 90.000€. La sociedad nos informa que han lanzado un producto más desarrollado y que han decidido realizar una campaña promocional para liquidar las existencias del producto antiguo. La compañía no ha provisionado nada por este concepto.Incluiremos una salvedad por incumplimiento de normas y principios contables generalmente aceptados por importe de 60.000€.
    Opinión con salvedades.
  21. 2121. Razonar brevemente y concluir qué tipo de párrafo o sección se debería incluir en su caso en el informe de auditoría (énfasis, salvedad, AMRA, CCA, etc.) a 31-12-X0 teniendo en cuenta una materialidad de 40.000€. Además, indique a qué tipo de opinión nos llevaría: La sociedad realiza el 100% de sus compras a empresas del grupo. Hemos realizado los procedimientos de auditoría planificados y hemos obtenido evidencia suficiente y adecuada en relación con las mismas. Adicionalmente hemos solicitado el master file y hemos concluido sobre la razonabilidad de que las transacciones realizadas son a valor de mercado contrastándolos con transacciones del mercado entre terceros independientes.No sería necesario ningún párrafo obligatorio. El auditor a su juicio podría incluir un párrafo de énfasis llamando la atención sobre esta cuestión descrita en la memoria.
    Opinión favorable.
  22. 2222. Razonar brevemente y concluir qué tipo de párrafo o sección se debería incluir en su caso en el informe de auditoría (énfasis, salvedad, AMRA, CCA, etc.) a 31-12-X0 teniendo en cuenta una materialidad de 40.000€. Además, indique a qué tipo de opinión nos llevaría: La sociedad no desglosa en la memoria el importe de la retribución del Administrador Único que asciende a 25.000€.Incluiremos una salvedad por incumplimiento de normas y principios contables generalmente aceptados por omisión de información relevante. Se trata de una información requerida por ley por lo que debido a su importancia cualitativa se considera material y tiene que incluirse en el informe.
    Opinión con salvedades.
  23. 2323. Razonar brevemente y concluir qué tipo de párrafo o sección se debería incluir en su caso en el informe de auditoría (énfasis, salvedad, AMRA, CCA, etc.) a 31-12-X0 teniendo en cuenta una materialidad de 40.000€. Además, indique a qué tipo de opinión nos llevaría: La sociedad formula por primera vez sus cuentas anuales en modelo normal debido a que es el segundo año que cumple los límites legales establecidos. Por ser su primer ejercicio, incluye el EFE sin cifras comparativas.Incluiremos una salvedad por incumplimiento de normas y principios contables generalmente aceptados. El marco de información financiera (PGC) requiere la presentación de toda la información
    junto con sus cifras comparativas.
    Opinión con salvedades.
  24. 2424. Razonar brevemente y concluir qué tipo de párrafo o sección se debería incluir en su caso en el informe de auditoría (énfasis, salvedad, AMRA, CCA, etc.) a 31-12-X0 teniendo en cuenta una materialidad de 40.000€. Además, indique a qué tipo de opinión nos llevaría: Tras la realización de los procedimientos de auditoría planificados en el área relativa a impuestos, hemos detectado unos gastos que han sido deducidos en el ejercicio en el impuesto sobre sociedades que no corresponden. El acta que podría levantar hacienda incluyendo la sanción e intereses asciende a 53.000€. Sin embargo, la sociedad nos indica que no procede a registrar provisión alguna por este concepto.Incluiremos una salvedad por incumplimiento de normas y principios contables generalmente aceptados. Los pasivos deben reconocerse en el balance cuando sea probable que, a su vencimiento y para liquidar la obligación, deban entregarse o cederse recursos que incorporen beneficios o
    rendimientos económicos futuros, y siempre que se puedan valorar con fiabilidad.
    Opinión con salvedades.
  25. 2525. Razonar brevemente y concluir qué tipo de párrafo o sección se debería incluir en su caso en el informe de auditoría (énfasis, salvedad, AMRA, CCA, etc.) a 31-12-X0 teniendo en cuenta una materialidad de 40.000€. Además, indique a qué tipo de opinión nos llevaría: Debido a la situación financiera que atraviesa la sociedad que estamos auditando, los directores de personal y financiero están realizando un estudio sobre la necesaria reducción de plantilla que deben llevar a cabo. El personal de la sociedad no es conocedor de esta situación. En diciembre tras analizar la situación formalizan una propuesta que presentarán al Consejo de administración en la que se propone el despido de tres trabajadores con un coste por indemnización de 73.000€. Las cuentas anuales incluyen una provisión por este concepto.Incluiremos una salvedad por incumplimiento de normas y principios contables generalmente aceptados pues la sociedad tiene una provisión en su pasivo que no se justifica. El nacimiento de la provisión se sitúa en la generación de una expectativa válida creada por la empresa frente a terceros.
    En este caso no se ha generado ninguna expectativa válida pues ni el consejo ha tomado la decisión en firme ni los trabajadores tienen conocimiento de esta situación. Incluso en el caso en el que el Consejo hubiese tomado la decisión de despido, pero no se le hubiese comunicado a ninguno de los trabajadores, tampoco correspondería la provisión.
    Opinión con salvedades.
  26. 2626. Razonar brevemente y concluir qué tipo de párrafo o sección se debería incluir en su caso en el informe de auditoría (énfasis, salvedad, AMRA, CCA, etc.) a 31-12-X0 teniendo en cuenta una materialidad de 40.000€. Además, indique a qué tipo de opinión nos llevaría: La sociedad no nos facilita la carta de manifestaciones. Hemos finalizado todo nuestro trabajo de campo y no hemos detectado ninguna incorrección en los estados financieros. Por otro lado, de la revisión de la memoria no se desprende ninguna omisión de información.Incluiremos una limitación al alcance por no obtener la preceptiva carta de manifestaciones.
    Opinión denegada pues afecta de manera generalizada a los estados financieros.
  27. 2727. Razonar brevemente y concluir qué tipo de párrafo o sección se debería incluir en su caso en el informe de auditoría (énfasis, salvedad, AMRA, CCA, etc.) a 31-12-X0 teniendo en cuenta una materialidad de 40.000€. Además, indique a qué tipo de opinión nos llevaría: En abril del ejercicio 200X+1 dada la situación económica por la que atraviesa la sociedad el Consejo de Administración decide liquidar la compañía. Las cuentas anuales del ejercicio 200X indican la existencia de una incertidumbre material en relación con la aplicación del principio de empresa en funcionamiento.Incluiremos una salvedad por incumplimiento de normas y principios contables generalmente aceptados debido a que las cuentas anuales están formuladas con un marco incorrecto, deberían reformularse aplicando el marco de liquidación.
    Opinión desfavorable.
  28. 2828. Razonar brevemente y concluir qué tipo de párrafo o sección se debería incluir en su caso en el informe de auditoría (énfasis, salvedad, AMRA, CCA, etc.) a 31-12-X0 teniendo en cuenta una materialidad de 40.000€. Además, indique a qué tipo de opinión nos llevaría: La sociedad está inmersa en un litigio por el que se le reclama una indemnización por daños y perjuicios de 100.000€. Se ha incluido una nota en la memoria, pero no se ha dotado provisión alguna por este concepto. Los asesores de la entidad consideran en base a la resolución de casos similares que la sociedad es probable que pierda el caso pero que la sanción se estima en 60.000€ y así nos lo detallan en la respuesta a la circularización que les hemos realizado.Incluiremos una salvedad por incumplimiento de normas y principios contables generalmente aceptados por la no contabilización de una provisión por importe de 60.000€.
    Opinión con salvedades.
  29. 2929. Razonar brevemente y concluir qué tipo de párrafo o sección se debería incluir en su caso en el informe de auditoría (énfasis, salvedad, AMRA, CCA, etc.) a 31-12-X0 teniendo en cuenta una materialidad de 40.000€. Además, indique a qué tipo de opinión nos llevaría: La sociedad está inmersa en un litigio por el que se le reclama una indemnización por daños y perjuicios de 100.000€. Se ha incluido una nota en la memoria, pero no se ha dotado provisión alguna por este concepto. Los asesores de la entidad consideran en base a la resolución de casos similares que la sociedad es probable que pierda el caso pero que la sanción se estima en 30.000€ y así nos lo detallan en la respuesta a la circularización que les hemos realizado.No incluiremos nada en el informe de auditoría por ser de importe inferior a la materialidad de los estados financieros en su conjunto.
    Opinión favorable.
  30. 3030. Razonar brevemente y concluir qué tipo de párrafo o sección se debería incluir en su caso en el informe de auditoría (énfasis, salvedad, AMRA, CCA, etc.) a 31-12-X0 teniendo en cuenta una materialidad de 40.000€. Además, indique a qué tipo de opinión nos llevaría: La sociedad está inmersa en un litigio por el que se le reclama una indemnización por daños y perjuicios de 100.000€. Se ha incluido una nota en la memoria, pero no se ha dotado provisión alguna por este concepto. Los asesores de la entidad no nos facilitan la respuesta a la circularización que les hemos realizado.Incluiremos una limitación al alcance al no recibir la respuesta del asesor legal de la sociedad.
    Opinión con salvedades.
  31. 3131. Razonar brevemente y concluir qué tipo de párrafo o sección se debería incluir en su caso en el informe de auditoría (énfasis, salvedad, AMRA, CCA, etc.) a 31-12-X0 teniendo en cuenta una materialidad de 40.000€. Además, indique a qué tipo de opinión nos llevaría: Hemos seleccionado los clientes a los que enviar la carta de circularización. La sociedad nos indica que no podemos realizar la circularización de uno de ellos porque se trata de un cliente muy importante, con el que al cierre su saldo es el más significativo (189.000€) y considera que el cliente podría malinterpretar la petición y empeorar las relaciones comerciales.Incluiremos una limitación al alcance al no poder realizar un procedimiento de auditoría impuesta por la sociedad auditada y no se proporcionan razones válidas para tal imposición.
    Opinión con salvedades o debido al origen de la limitación al alcance y atendiendo a las circunstancias cualitativas de esta situación podríamos llegar a una opinión denegada.
  32. 3232. Razonar brevemente y concluir qué tipo de párrafo o sección se debería incluir en su caso en el informe de auditoría (énfasis, salvedad, AMRA, CCA, etc.) a 31-12-X0 teniendo en cuenta una materialidad de 40.000€. Además, indique a qué tipo de opinión nos llevaría: En el ejercicio que estamos auditando se produce la aplicación de una nueva norma contable que permite su aplicación prospectiva. La sociedad desglosa adecuadamente esta información en la memoria, indicando que no existe comparabilidad con respecto a las cifras comparativas.No tendría efecto en informe de auditoría. El auditor podría a su juicio incluir un párrafo de énfasis explicando las circunstancias y haciendo referencia a la nota de memoria correspondiente.
    Opinión favorable.
  33. 3333. Razonar brevemente y concluir qué tipo de párrafo o sección se debería incluir en su caso en el informe de auditoría (énfasis, salvedad, AMRA, CCA, etc.) a 31-12-X0 teniendo en cuenta una materialidad de 40.000€. Además, indique a qué tipo de opinión nos llevaría: La sociedad es fabricante de lavadoras. En los contratos se establece una cláusula de garantía de 2 años en relación con la mano de obra y repuestos si la causa del problema no es consecuencia del mal uso de las lavadoras por parte del cliente. La sociedad tiene registrada una provisión por importe de 150.000€ como un importe fijo. Hemos obtenido el detalle de las reparaciones del último ejercicio y hemos obtenido evidencia de un coste de 68.000€ y además hemos analizado que tanto el nivel y como la composición de las ventas se mantiene estable en los últimos ejercicios.Provisión estimada por el auditor 136.000€. Supone una diferencia inmaterial con la registrada contablemente por lo que no tendría impacto en el informe de auditoría.
    Opinión favorable.
  34. 3434. Razonar brevemente y concluir qué tipo de párrafo o sección se debería incluir en su caso en el informe de auditoría (énfasis, salvedad, AMRA, CCA, etc.) a 31-12-X0 teniendo en cuenta una materialidad de 40.000€. Además, indique a qué tipo de opinión nos llevaría: Un cliente con un saldo de 58.000€ presenta dudas con respecto a su cobrabilidad al cierre del ejercicio que estamos auditando debido a que hemos constatado que existen ciertas deudas vencidas y que aún no se han cobrado. Para este cliente la sociedad había registrado un deterioro de 30.000€ que se corresponde con el importe de las facturas vencidas y no cobradas. Nos hemos reunido con el director financiero quien nos confirma que el cliente atraviesa por ciertas dificultades y que en la fecha de la formulación consideraron este hecho y se procedió a la contabilización del deterioro mencionado. A la fecha de finalización de nuestro trabajo nos informan que el cliente ha solicitado concurso de acreedores.Al cierre del ejercicio debería provisionarse la totalidad del saldo. Debido a que el saldo pendiente de deterioro asciende a 28.000€ no tendrá efecto en el informe de auditoría por ser inferior a la materialidad.
    Opinión favorable.
  35. 3535. Estamos auditando las cuentas anuales de la sociedad AA al 31 de diciembre de 200X y es la primera vez que la sociedad somete sus cuentas anuales a auditoría. Hemos realizado la revisión fiscal correspondiente al ejercicio 200X de cuyo trabajo no se desprende ninguna irregularidad. Sin embargo, la sociedad tiene abiertos a inspección los últimos cuatro ejercicios para todos los impuestos. Concluiremos esta circunstancia como: a) Una limitación al alcance. b) Un AMRA/CCA. c) Una incertidumbre. d) Ninguna de las anteriores.d) Ninguna de las anteriores.
  36. 3636. La sociedad auditada adopta una vida útil diferente para unos activos fijos nuevos idénticos a otros ya existentes, pero que van a ser utilizados en un nuevo proceso completamente diferente; en todo caso, el efecto de la diferencia de amortización es significativo en sus cuentas anuales: a) Incluiremos una salvedad por falta de uniformidad, dado que las vidas útiles de los activos fijos idénticos son diferentes. b) Incluiremos una salvedad por incumplimiento de principios y normas generalmente aceptados, puesto que las vidas útiles de todos los activos fijos idénticos no son iguales. c) No incluiríamos ninguna salvedad en el informe si ambas vidas útiles fueran razonables. d) Si fuera muy significativo, podríamos llegar incluso a denegar nuestra opinión de auditores.c) No incluiríamos ninguna salvedad en el informe si ambas vidas útiles fueran razonables.
  37. 3737. En la auditoría de las cuentas anuales de la sociedad XX, observamos que la compañía está inmersa en un litigio en el que se le reclama una indemnización por daños y perjuicios de 50 M. Se ha establecido la cifra de importancia relativa a efectos de informe en 25M. Se ha incluido una nota en la Memoria donde se desglosa toda la información relativa a dicho litigio, pero no se ha registrado provisión alguna. Los asesores legales estiman que es probable que la Sociedad pierda el caso y estiman la pérdida en 35M. Ante esta situación: a) Dado que es una incertidumbre, valoraremos la inclusión de un párrafo de énfasis mencionando la nota de la memoria que describe el hecho. b) Incluiremos una salvedad por incumplimiento de principio contable. c) Modificaremos nuestro informe de auditoría incluyendo una limitación al alcance. d) Concluiremos que se trata de un AMRA /CCA y detallaremos nuestro trabajo realizado.b) Incluiremos una salvedad por incumplimiento de principio contable.
  38. 3838. Según se menciona en la nota 11 de la memoria, la Sociedad tiene una inversión del 70% en el capital de otra sociedad, cuyo valor contable es inferior al valor recuperable de dicha inversión, para lo que se ha considerado el valor teórico contable, según se desprende de las cuentas anuales de dicha participada, más las plusvalías existentes a la fecha de la valoración. Debido a que las cuentas anuales de esta participada no están auditadas, no hemos podido satisfacernos de la razonabilidad del valor neto patrimonial de las mismas al 31 de diciembre de 200X. Como auditores: a) Haremos una revisión de las cuentas anuales de la sociedad participada y en función del resultado de dicha revisión podríamos dar una opinión favorable. b) Daremos una opinión con una salvedad por limitación al alcance. c) Daremos una opinión con una salvedad por incumplimiento de principio contable. d) Daremos una opinión favorable incluyendo esta circunstancia como un AMRA/CCA.a) Haremos una revisión de las cuentas anuales de la sociedad participada y en función del resultado de dicha revisión podríamos dar una opinión favorable.
  39. 3939. La sociedad ha sido demandada por un cliente debido a la inadecuada calidad del producto comercializado según las especificaciones de este. La sociedad admite la posible culpabilidad, pero la estrategia a seguir será la de ir a juicio, pues los abogados consideran que existe alguna mínima posibilidad de ganar el caso. Ante esta situación la entidad ha provisionado la cuantía más probable en las cuentas anuales, 300.000€ (cifra material a efectos de la auditoría), sin embargo, no quiere dar ningún tipo de información ni desglose en la memoria por miedo a que otros clientes puedan iniciar también acciones legales. Ante esta situación: a) Incluiremos un AMRA/CCA en el informe de auditoría. b) Incluiremos una salvedad por incumplimiento de principio contable pues se trata de una incertidumbre que no debería haber sido registrada en las cuentas anuales. c) No afectará a nuestro informe de auditoría. d) Incluiremos una salvedad por omisión de información en la memoria.d) Incluiremos una salvedad por omisión de información en la memoria.
  40. 4040. Estamos auditando la sociedad SS que se dedica a la exportación de bienes de consumo. En el área de tesorería hemos solicitado el detalle de avales bancarios que hemos confirmado a través de la circularización bancaria. Tras su análisis hemos concluido que todos ellos son de carácter comercial y que es improbable que supongan una salida de recursos de la sociedad. La sociedad no ha contabilizado ningún pasivo por este concepto por lo que tampoco desglosa esta información en la memoria. Ante esta situación: a) Incluiremos una salvedad por incumplimiento de principio contable por no registrar contablemente los avales. b) Incluiremos una salvedad por omisión de información en la memoria. c) Incluiremos un párrafo de otras cuestiones. d) No afectará al informe de auditoría.d) No afectará al informe de auditoría.
  41. 4141. La sociedad auditada distribuye aparatos electrónicos. En la revisión del área de inmovilizado material y existencias hemos solicitado los contratos de seguros en vigor para cubrirse de posibles siniestros y hemos contrastado que tanto el inmovilizado como las existencias se encuentran aseguradas únicamente en un 70% de su importe en balance, lo que supone un importe no cubierto de 150.000€, cifra que es superior a la materialidad. El efecto de esta circunstancia en nuestro informe de auditoría supondría: a) No tendrá efecto. b) Un incumplimiento de principios y normas generalmente aceptados. c) Una incertidumbre que debería ser desglosada en la memoria y por tanto una salvedad por falta de información. d) Será AMRA/CCA.a) No tendrá efecto.
  42. 4242. La sociedad JJ tiene unas subvenciones concedidas en ejercicios anteriores. Es el primer año que somos nombrados auditores de la sociedad JJ. De la revisión de papeles de trabajo del auditor anterior no hemos obtenido evidencia suficiente de su adecuado registro, aunque el informe de auditoría del ejercicio anterior no incluye ninguna salvedad por este concepto. Ante esta situación el auditor: a) No tendrá efecto en el informe de auditoría en el caso que de la realización de procedimientos adicionales sobre los saldos de apertura obtenga dicha evidencia. b) Incluirá en el informe de auditoría una limitación al alcance. c) No tendrá efecto en el informe de auditoría pues el informe de auditoría del ejercicio anterior no incluye ninguna salvedad por este concepto. d) Incluirá un párrafo de otras cuestiones indicando esta circunstancia.a) No tendrá efecto en el informe de auditoría en el caso que de la realización de procedimientos adicionales sobre los saldos de apertura obtenga dicha evidencia.
  43. 4343. Estamos auditando una sociedad al 31 de diciembre de 200X. La sociedad tuvo resultados negativos en ejercicios anteriores. Los dos últimos ejercicios han cambiado su tendencia llegando este ejercicio a dar beneficios, que se están mejorando durante el ejercicio 200X+1. La sociedad tiene BINs pendientes de compensar que no ha activado por prudencia (el plan de negocio fiscal de este año, razonable para el auditor, permite por 1a vez recuperar las BINs) y se encuentran debidamente desglosadas en la memoria, que supondrían unos créditos fiscales en el activo por 60.000€, cifra que es material. Esta circunstancia afectará en el informe de la siguiente manera: a) Se podría incluir un párrafo de énfasis señalando la nota de la memoria donde se desglosan. b) Se incluirá una salvedad por incumplimiento de principios y normas generalmente aceptados. c) No tendrá efecto en el informe pues es una incertidumbre debidamente desglosada en la memoria. d) Será una salvedad por limitación al alcance debido a que se trata de un hecho sobre el que no se puede concluir debido a su subjetividad.b) Se incluirá una salvedad por incumplimiento de principios y normas generalmente aceptados.
  44. 4444. Estamos auditando las cuentas anuales consolidadas del Grupo BB. La sociedad dominante ha integrado a una sociedad filial por el método del coste debido a que no le ha sido posible determinar el valor razonable en la fecha de adquisición de algunos de los activos y pasivos de la sociedad dependiente. Los activos individuales de la filial representan más del 50% del total de activos del grupo BB. Esta circunstancia afectará en el informe de auditoría de la siguiente manera: a) Se incluirá como un AMRA/CCA detallando el trabajo realizado por el auditor. b) Se incluirá una limitación al alcance. c) No tendrá efecto en el informe de auditoría. d) Se incluirá una salvedad por incumplimiento de principios y normas generalmente aceptados no cuantificable.d) Se incluirá una salvedad por incumplimiento de principios y normas generalmente aceptados no cuantificable.
  45. 4545. Un párrafo de énfasis es una cuestión que, a juicio del auditor, ha de ser comunicada en el informe de auditoría y que: a) Está adecuadamente revelada en las cuentas anuales. b) Ha supuesto una opinión modificada o una incertidumbre material por continuidad. c) No ha sido considerada por el auditor como CCA/AMRA ni, por tanto, comunicada como tal en su informe de auditoría. d) Todas las anteriores.a) Está adecuadamente revelada en las cuentas anuales.
    c) No ha sido considerada por el auditor como CCA/AMRA ni, por tanto, comunicada como tal en su informe de auditoría.
  46. 4646. ¿En cuáles de los siguientes supuestos es obligatorio que el auditor incluya un párrafo de otras cuestiones en su informe de auditoría? a) Las cuentas anuales del ejercicio anterior fueron auditadas por otro auditor. b) Las cuentas anuales del ejercicio anterior no fueron auditadas porque la sociedad no estaba obligada a ello. c) En el supuesto de auditoría de estados financieros comparativos, cuando la opinión de auditoría del ejercicio anterior difiere de la que previamente se emitió. d) Todas las anteriores.b) Las cuentas anuales del ejercicio anterior no fueron auditadas porque la sociedad no estaba obligada a ello.
    c) En el supuesto de auditoría de estados financieros comparativos, cuando la opinión de auditoría del ejercicio anterior difiere de la que previamente se emitió.
  47. 4747. Indique cuales de las siguientes afirmaciones son verdaderas: a) Si el auditor prevé incluir en su informe de auditoría un PE/POC esta previsión y la redacción de dicho párrafo será objeto de comunicación con los RGE. b) En la redacción de un PE el auditor hará siempre referencia a la ubicación de dicha cuestión en los estados financieros. c) Si lo considera adecuado, el auditor puede incluir un título que aporte contexto a la cuestión tratada en el PE/POC y la diferencie de otras cuestiones incluidas como CCA/AMRA en el informe de auditoría. d) Todas las anteriores.d) Todas las anteriores.
  48. 4848. Razonar si es necesario incluir en nuestro informe de auditoría un párrafo de énfasis o párrafo de otras cuestiones, teniendo en cuenta que la materialidad es 100.000 €. Al cierre del ejercicio 20x0 la sociedad ha registrado una provisión asociada a un litigio en curso debido a la demanda interpuesta por un cliente en contra de la sociedad. El importe demandado por el cliente asciende a 1M €. No obstante, durante el mes de noviembre del año X0 se ha fallado una sentencia contraria a la Sociedad por importe de 500K €, habiendo constituido la sociedad una provisión por dicho importe. Los abogados han recurrido la sentencia, y consideran que el escenario más probable es que el recurso interpuesto no se resuelva favorablemente para la Sociedad. La Sociedad ha formulado las cuentas anuales incluyendo una nota en la memoria explicando adecuadamente la situación.Se trata de una cuestión debidamente registrada y revelada en las cuentas anuales que el auditor puede considerar importante para que los usuarios de las dichas cuentas anuales las comprendan. En este caso, incluirá en su informe de auditoría un Párrafo de énfasis y cumplirá con los requerimientos de comunicación con los RGE (previsión de incluirlo y redacción prevista).
  49. 4949. Razonar si es necesario incluir en nuestro informe de auditoría un párrafo de énfasis o párrafo de otras cuestiones, teniendo en cuenta que la materialidad es 100.000 €. Al cierre del ejercicio 20x0 la sociedad ha registrado una provisión asociada a un litigio en curso debido a la demanda interpuesta por un cliente en contra de la sociedad. El importe demandado por el cliente asciende a 1M €. No obstante, durante el mes de noviembre del año X0 se ha fallado una sentencia contraria a la Sociedad por importe de 500K €, habiendo constituido la sociedad una provisión por dicho importe. Los abogados han recurrido la sentencia, y consideran que el escenario más probable es que el recurso interpuesto no se resuelva favorablemente para la Sociedad. La Sociedad ha formulado las cuentas anuales incluyendo una nota en la memoria explicando adecuadamente la situación. Esta cuestión ha sido considerada de la mayor significatividad en la auditoría.En este caso, el auditor se planteará tratar la cuestión como CCA/AMRA (según proceda) en su informe de auditoría aplicando los requerimientos de la NIA- ES 701. Si el auditor quiere destacar o llamar la atención sobre su importancia, puede hacerlo resaltando dicha cuestión frente a otras en la sección CCA/AMRA o mediante la inclusión de información adicional en su descripción.
  50. 5050. Razonar si es necesario incluir en nuestro informe de auditoría un párrafo de énfasis o párrafo de otras cuestiones, teniendo en cuenta que la materialidad es 100.000 €. La sociedad es la matriz de un grupo obligada a formular ccaa consolidadas bajo NIIF-UE, que también son auditadas por nosotros.El auditor puede considerar necesario incluir un POC indicando que la sociedad ha formulado otras ccaa bajo un MNIF con fines generales y que el auditor ha emitido un informe sobre éstos. En este caso, cumplirá con los requerimientos de comunicación con los RGE (previsión de incluirlo y redacción prevista)
  51. 5151. Razonar los principales impactos (salvedad y de que tipo, incertidumbre material sobre el principio de empresa en funcionamiento, CCA/AMRA, párrafo de énfasis o párrafo de otras cuestiones) que podrían tener en el informe de auditoría e indicar el tipo de opinión a emitir. Los estados financieros se han preparado utilizando el principio contable de empresa en funcionamiento, pero, a juicio del auditor, la utilización por parte de la dirección de dicho principio contable no es adecuada para la preparación de los estados financieros.Salvedad por incumplimiento a incluir en la sección fundamento de la opinión desfavorable o adversa (Ejemplo 2 705r).
  52. 5252. Razonar los principales impactos (salvedad y de que tipo, incertidumbre material sobre el principio de empresa en funcionamiento, CCA/AMRA, párrafo de énfasis o párrafo de otras cuestiones) que podrían tener en el informe de auditoría e indicar el tipo de opinión a emitir. Los estados financieros se han preparado utilizando el principio contable de empresa en funcionamiento, pero, a juicio del auditor, existe una incertidumbre material que se revela adecuadamente.El informe de auditoría incluirá una sección separada con el subtítulo "Incertidumbre material relacionada con la Empresa en funcionamiento" y la opinión será no modificada (Ejemplo 1 570r).
  53. 5353. Razonar los principales impactos (salvedad y de que tipo, incertidumbre material sobre el principio de empresa en funcionamiento, CCA/AMRA, párrafo de énfasis o párrafo de otras cuestiones) que podrían tener en el informe de auditoría e indicar el tipo de opinión a emitir. Los estados financieros se han preparado utilizando el principio contable de empresa en funcionamiento, pero, a juicio del auditor, existe una incertidumbre material que no se revela adecuadamente.Salvedad por falta de información a incluir en la sección fundamento de la opinión modificada (desfavorable o con salvedades) (Ejemplos 2 y 3 570r).
  54. 5454. Razonar los principales impactos (salvedad y de que tipo, incertidumbre material sobre el principio de empresa en funcionamiento, CCA/AMRA, párrafo de énfasis o párrafo de otras cuestiones) que podrían tener en el informe de auditoría e indicar el tipo de opinión a emitir. El auditor considera necesario solicitar a la dirección que realice o amplíe su valoración sobre la capacidad de la entidad para continuar como empresa en funcionamiento. La dirección no está dispuesta a hacerlo y el auditor no obtiene evidencia de auditoría suficiente y adecuada sobre la utilización, por la dirección, del principio contable de empresa en funcionamiento.salvedad por limitación al alcance a incluir en la sección fundamento de la opinión modificada (denegada o con salvedades) (Ejemplos 3 y 4 705r).
  55. 5555. Razonar los principales impactos (salvedad y de que tipo, incertidumbre material sobre el principio de empresa en funcionamiento, CCA/AMRA, párrafo de énfasis o párrafo de otras cuestiones) que podrían tener en el informe de auditoría e indicar el tipo de opinión a emitir. El auditor de una entidad no EIP concluye, de conformidad con la NIA 570 (Revisada) que no existe una incertidumbre material relacionada con hechos o condiciones que pueden generar dudas significativas sobre la capacidad de la entidad para continuar como empresa en funcionamiento, sin embargo, determina que varias cuestiones relacionadas con esta conclusión que resulta de su trabajo en aplicación de la NIA 570 (Revisada) han supuesto un aspecto más relevante de auditoría.Opinión no modificada que debe incluir en la sección de AMRA un AMRA en relación con las cuestiones indicadas en el supuesto.
  56. 5656. Con carácter general, ¿cuál es la responsabilidad del auditor respecto a los hechos posteriores? a) Obtener evidencia suficiente y adecuada sobre si los hechos ocurridos entre la fecha de las cuentas anuales y la de formulación y que requieran ajustarse / revelarse en los estados financieros, se han reflejado adecuadamente. b) Obtener evidencia suficiente y adecuada sobre si los hechos ocurridos entre la fecha de las cuentas anuales y la del informe de auditoría y que requieran ajustarse / revelarse en los estados financieros, se han reflejado adecuadamente. c) Obtener evidencia suficiente y adecuada sobre si los hechos ocurridos entre la fecha de los estados financieros y la de su aprobación por el órgano correspondiente y que requieran ajustarse / revelarse en los estados financieros, se han reflejado adecuadamente. d) Reaccionar adecuadamente ante los hechos que lleguen a su conocimiento después de la fecha del informe de auditoría y que, de haber sido conocidos por el auditor a dicha fecha, le podría haber llevado a rectificar su informe.b) Obtener evidencia suficiente y adecuada sobre si los hechos ocurridos entre la fecha de las cuentas anuales y la del informe de auditoría y que requieran ajustarse / revelarse en los estados financieros, se han reflejado adecuadamente.
    d) Reaccionar adecuadamente ante los hechos que lleguen a su conocimiento después de la fecha del informe de auditoría y que, de haber sido conocidos por el auditor a dicha fecha, le podría haber llevado a rectificar su informe.
  57. 5757. Indique cuales de los procedimientos relacionados a continuación deben ser aplicados por el auditor para obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada sobre si los hechos posteriores ocurridos entre la fecha de las cuentas anuales y la del informe de auditoría han sido adecuadamente ajustados y/o revelados: a) La obtención de conocimiento de cualquier procedimiento establecido por la dirección para garantizar que se identifiquen los hechos posteriores al cierre. b) La indagación ante la dirección y, cuando proceda, ante los responsables del gobierno de la entidad sobre si han ocurrido hechos posteriores al cierre que puedan afectar a los estados financieros. c) La lectura de las actas, si las hubiera, celebradas con posterioridad a la fecha de las cuentas anuales, así como la indagación sobre las cuestiones discutidas en esas posibles reuniones cuando todavía no haya actas disponibles. d) La lectura de los últimos estados financieros intermedios de la entidad posteriores al cierre, si los hubiera.Todos son correctos
  58. 5858. Señale las afirmaciones correctas: a) El auditor tiene responsabilidad de aplicar procedimientos de auditoría con respecto a las CCAA después de la fecha de informe. b) En el supuesto de que el auditor identifique hechos que impliquen que los administradores deben reformular las CCAA, y estos no accedan a su petición, el auditor incluirá un POC en su informe poniendo de manifiesto tal circunstancia. c) En el supuesto de que el auditor, una vez emitido y entregado su informe, tenga conocimiento de hechos que impliquen que los administradores deben reformular las CCAA, y estos accedan a su petición, emitirá un nuevo informe de auditoría sobre las CCAA reformuladas e incluirá un PE o POC que remita a la nota de la memoria y al informe anterior. d) Si después de la formulación de las CCAA pero antes de su aprobación quien tenga responsabilidad para ello acuerda la disolución y liquidación de la sociedad, dichas CCAA deben reformularse aplicando principios de liquidación.c) En el supuesto de que el auditor, una vez emitido y entregado su informe, tenga conocimiento de hechos que impliquen que los administradores deben reformular las CCAA, y estos accedan a su petición, emitirá un nuevo informe de auditoría sobre las CCAA reformuladas e incluirá un PE o POC que remita a la nota de la memoria y al informe anterior.
    d) Si después de la formulación de las CCAA pero antes de su aprobación quien tenga responsabilidad para ello acuerda la disolución y liquidación de la sociedad, dichas CCAA deben reformularse aplicando principios de liquidación.
  59. 5959. Razonar los efectos en el informe (salvedad y de qué tipo, PE, POC) teniendo en cuenta que la materialidad es 100.000 €. A 31/12/x0 la sociedad tiene clasificado como dudoso el importe a cobrar de uno de sus principales clientes por importe de 225K €, habiendo dotado una provisión por deterioro de 75K €. La sociedad ha formulado sus cuentas anuales con fecha 31/03/x1. Antes de emitir nuestro informe de auditoría, previsto para el 02/05/x1, conocemos que el mencionado cliente ha solicitado el concurso voluntario de acreedores. Los administradores de la sociedad nos manifiestan que no esperan recuperar nada de este cliente, de modo que van a reformular cuentas anuales con fecha 30 de abril de 20x1 para explicar este hecho y dotar la provisión hasta alcanzar el 100% del saldo pendiente en el ejercicio x1 que es en el que se ha solicitado el concurso.Debemos incluir una salvedad en nuestro informe de auditoría por incumplimiento de normas y principios contables generalmente aceptados por la falta de registro de deterioro por 150.000 €. Opcionalmente, el auditor valorará la inclusión de un párrafo de énfasis donde se indique que las cuentas adjuntas han sido reformuladas en fecha 30/04/20x1 siempre que en las mismas se incluya la información que requiere el art 25 RICAC 05/03/2019. Nuestro informe tendrá que será emitido con fecha posterior a la de reformulación de las cuentas anuales, extendiendo los procedimientos de revisión de hechos posteriores hasta dicho día.
  60. 6060. Razonar los efectos en el informe (salvedad y de qué tipo, PE, POC) teniendo en cuenta que la materialidad es 100.000 €. A 31/12/x0 la sociedad tiene registrado un saldo pendiente de cobro con uno de sus principales clientes por 225K €. La sociedad ha formulado sus cuentas anuales con fecha 31/03/x1. Antes de emitir nuestro informe de auditoría, previsto para el 02/05/x1, conocemos que, con fecha 15 de abril de x1, la fábrica donde desarrolla sus actividades ha sufrido un incendio de modo que se verá obligado a cesar sus actividades, hecho que, en opinión de los administradores impedirá recuperar el importe pendiente de cobro. Por este motivo, deciden reformular las cuentas anuales incluyendo toda la información pertinente en la memoria y dotar la provisión por deterioro en el ejercicio x1.Se trata de un hecho posterior que pone de manifiesto circunstancias que no existían al cierre y que, por su importancia, requiere que se informe en las cuentas anuales. Por tanto, el tratamiento contable es adecuado. Nuestro informe de auditoría puede incluir un Párrafo de énfasis en el que se señale que se trata de cuentas anuales reformuladas.
  61. 6161. Razonar los efectos en el informe (salvedad y de qué tipo, PE, POC) teniendo en cuenta que la materialidad es 100.000 €. Los administradores de la sociedad formularon, con fecha 31 de marzo de 20x1, las cuentas anuales del ejercicio anterior. Con fecha 25 de abril de 20x1, antes de la aprobación de la mismas, la junta de accionistas acuerda su disolución y liquidación, procediendo los administradores a reformular las cuentas anuales para incluir información sobre dicho acuerdo. La fecha prevista de emisión del informe de auditoría es 2 de mayo de 20x1.La Resolución del ICAC de 18/10/2013 sobre el marco de información financiera cuando no resulta aplicable el principio de empresa en funcionamiento establece que cuando se tenga conocimiento de estos hechos después de la fecha de formulación de las cuentas anuales pero antes de su aprobación, las mismas deberán reformularse aplicando principios de empresa en liquidación. No obstante, los administradores, incumpliendo esta obligación, han reformulado las cuentas anuales únicamente para incluir información sobre el acuerdo. Por tanto, el auditor expresará una opinión desfavorable en su informe de auditoría (el incumplimiento es material y generalizado).
  62. 6262. Razonar los principales impactos (salvedad y de qué tipo, PE o POC) que podrían tener en el informe de auditoría. Durante la auditoría del ejercicio anterior, el auditor detectó que la sociedad no había deteriorado saldo de clientes de dudoso cobro por 130K€ (la IR para la emisión del informe era 50K€), por lo que incluyó una salvedad en su informe de auditoría. Durante la auditoría del presente ejercicio, ha verificado que dicha incorrección se ha corregido retroactivamente informando de ello en la memoria y reexpresando las cifras del ejercicio anterior.Cuando en el informe de auditoría sobre el periodo anterior, tal como se emitió previamente, se haya incluido una opinión con salvedades, se haya denegado la opinión o se haya incluido una opinión desfavorable, y la cuestión que motivó la opinión modificada se resuelva y se contabilice o se revele correctamente en los estados financieros de conformidad con el marco de información financiera aplicable, no es necesario que la opinión del auditor sobre el periodo actual haga mención de la opinión modificada anterior. Por tanto, no se incluiría nada en el informe de auditoría por ser adecuado el tratamiento contable.
  63. 6363. Razonar los principales impactos (salvedad y de qué tipo, PE o POC) que podrían tener en el informe de auditoría. En el ejercicio anterior, la sociedad identificó un error de ejercicios anteriores por importe de 250K€, procediendo a corregirlo contra la cuenta de pérdidas y ganancias y no contra reservas, de modo que la opinión de auditoría de dicho ejercicio incluyó la correspondiente salvedad. El auditor no ha incluido mención alguna a esta cuestión en su informe de auditoría del ejercicio actual pues considera que la cuestión ya está resuelta. ¿Es correcto?Si el informe de auditoría del periodo anterior, contenía una opinión con salvedades (denegaba la opinión o desfavorable) y la cuestión que dio lugar a la opinión modificada no se ha resuelto, el auditor expresará una opinión modificada sobre los EEFF del periodo actual. En el supuesto de que los efectos de la cuestión no resuelta sobre las cifras de ejercicio actual no sean materiales, explicará que es una opinión modificada debido a los efectos de la cuestión no resuelta sobre la comparabilidad entre las cifras del periodo actual y las cifras correspondientes a periodos anteriores. En conclusión, las cuentas del ejercicio anterior no son comparativas con las cifras del ejercicio actual auditado, por lo que el auditor debería haber incluido una salvedad por comparabilidad entre las cifras de resultado del ejercicio y patrimonio neto de ambos ejercicios.
  64. 6464. Razonar los principales impactos (salvedad y de qué tipo, PE o POC) que podrían tener en el informe de auditoría. Durante la realización de la auditoría del ejercicio anterior, el auditor identificó que la sociedad no imputaba una subvención no reintegrable que le había sido otorgada ese ejercicio por un organismo público para financiar la adquisición de un elemento del inmovilizado material en función de su amortización, motivo por el que incluyó una salvedad por incorrección material en su informe de auditoría. En este ejercicio, la sociedad no ha corregido el criterio de imputación, siendo dicha cuestión material a los efectos de la auditoría del ejercicio actual.Si el informe de auditoría del periodo anterior, contenía una opinión con salvedades (denegaba la opinión o opinión desfavorable) y la cuestión que dio lugar a la opinión modificada no se ha resuelto, el auditor expresará una opinión modificada sobre los EEFF del periodo actual. En el párrafo de fundamento de la opinión modificada, el auditor se referirá tanto a las cifras del periodo actual como a las cifras correspondientes a periodos anteriores en la descripción de la cuestión que origina la opinión modificada cuando los efectos (o los posibles efectos) de dicha cuestión en las cifras del periodo actual sean materiales.
  65. 6565. En relación al alcance y aplicación de lo dispuesto en esta norma, ¿qué requisitos debe cumplir la “otra información”? a) Presentarse acompañando a las CCAA. b) Ser requerida por una disposición legal o reglamentaria. c) Estar formulada por los responsables del gobierno de la entidad. d) Elaborarse a los efectos del depósito de las CCAA.a) Presentarse acompañando a las cuentas anuales.
    b) Ser requerida por una disposición legal o reglamentaria.
    c) Estar formulada por los responsables del gobierno de la entidad.
  66. 6666. Indique cuáles de las siguientes afirmaciones son verdaderas: a) En el supuesto de que el informe de gestión se formule de manera voluntaria no es necesario que el auditor se pronuncie sobre su contenido y presentación. b) En el supuesto de que la sociedad elabore cuentas anuales abreviadas y, voluntariamente incluya en la memoria la PAR, el auditor incluirá en su informe de auditoría la sección “Otra información: Propuesta de aplicación del resultado”. c) Si la sociedad está obligada a elaborar EINF, la responsabilidad del auditor respecto al mismo consiste únicamente en indicar si este se ha facilitado en los términos previstos en la normativa vigente. d) Ninguna de las anteriores.c) Si la sociedad está obligada a elaborar EINF, la responsabilidad del auditor respecto al mismo consiste únicamente en indicar si este se ha facilitado en los términos previstos en la normativa vigente.
  67. 6767. Los objetivos, con carácter general, del auditor respecto a la otra información son: a) Tener en cuenta si hay una incongruencia material entre la OI y los EEFF. b) Tener en cuenta si hay una incongruencia material entre la OI y el conocimiento obtenido por el auditor. c) Responder adecuadamente si identifica una incongruencia o una incorrección material en la OI. d) Informar en su informe de auditoría.Todas son correctas
  68. 6868. Indique cuáles de las siguientes afirmaciones son verdaderas: a) Es indiferente, desde el punto de vista de responsabilidad del auditor y tratamiento en el informe de auditoría, si éste obtiene la OI con posterioridad a la emisión de su informe de auditoría. b) La determinación de la naturaleza y extensión de los procedimientos a aplicar por el auditor es una cuestión de juicio profesional. c) Al leer y considerar la OI puede llegar conocimiento del auditor nueva información que puede indicar la necesidad de revisar su valoración del riesgo. d) No es necesario que el auditor incluya en su documentación de auditoría la versión final de la OI.b) La determinación de la naturaleza y extensión de los procedimientos a aplicar
    por el auditor es una cuestión de juicio profesional.
    c) Al leer y considerar la OI puede llegar conocimiento del auditor nueva información que puede indicar la necesidad de revisar su valoración del riesgo.
  69. 6969. Razonar los principales impactos que podrían tener en la sección de Otra información del informe. Durante la realización de la auditoría del ejercicio 20x0, el auditor ha identificado un problema de corte en las ventas, de manera tal que la Sociedad había registrado como ingresos determinadas ventas (por un importe material) que deberían haberse registrado como tales en el ejercicio siguiente. Esta cuestión ha provocado que el auditor emita un informe de auditoría con opinión modificada (con salvedades). La sociedad únicamente está obligada a elaborar el IG.El auditor debe considerar si dicha salvedad afecta de igual manera al IG y, en caso afirmativo, ponerlo de manifiesto en la sección de Otra Información- Informe de gestión.
  70. 7070. Razonar los principales impactos que podrían tener en la sección de Otra información del informe. Durante la realización de la auditoría del ejercicio 20x0, el auditor ha identificado un problema de corte en las ventas, de manera tal que la Sociedad había registrado como ingresos determinadas ventas (por un importe material) que deberían haberse registrado como tales en el ejercicio siguiente. Esta cuestión ha provocado que el auditor emita un informe de auditoría con opinión modificada (con salvedades). La sociedad formula ccaa abreviadas y facilita al auditor en documento separado la PAR (no formula IG de manera voluntaria).Las incorrecciones materiales que afectan al resultado del ejercicio afectaran en igual medida a la PAR de manera que el auditor habrá de ponerlo de manifiesto en la sección de Otra Información-PAR.
  71. 7171. Razonar los principales impactos que podrían tener en la sección de Otra información del informe. Durante la realización de la auditoría del ejercicio 20x0, el auditor ha identificado un problema de corte en las ventas, de manera tal que la Sociedad había registrado como ingresos determinadas ventas (por un importe material) que deberían haberse registrado como tales en el ejercicio siguiente. Esta cuestión ha provocado que el auditor emita un informe de auditoría con opinión modificada (con salvedades). La sociedad está obligada a incluir el EINF en su IG.El auditor debe considerar si dicha salvedad afecta de igual manera al IG y, en caso afirmativo, ponerlo de manifiesto en la sección de Otra Información- Informe de gestión. Por otro lado, la responsabilidad del auditor en cuanto al EINF se limita a comprobar que éste se ha facilitado en la forma prevista en la normativa aplicable (existencia). Por tanto, que haya incluido una salvedad por incumplimiento PYNGA no afectará a la redacción del párrafo relativo al EINF en la sección de otra información.
  72. 7272. Razonar los principales impactos que podrían tener en la sección de Otra información del informe. Debidos a ciertos retrasos en su elaboración, la Sociedad (que formula cuentas anuales abreviadas) no pudo facilitar al auditor la PAR antes de la emisión de su informe de auditoría, de modo que este ha incluido una salvedad en su informe al objeto de poner de manifiesto dicha omisión. Razone si esta actuación es correcta.En el supuesto de que la “otra información” exigida legal o reglamentariamente no se haya obtenido antes de la emisión del informe de auditoría, el auditor debe indicar dicha omisión en la sección correspondiente del informe de auditoría.
  73. 7373. Razonar los principales impactos que podrían tener en la sección de Otra información del informe. La información contenida en el IG relativa a las actividades I+D que ha llevado a cabo la Sociedad durante el ejercicio contiene una incorrección material a juicio del auditor. Adicionalmente, la Sociedad no ha incluido información relativa a una adquisición de acciones propias que llevó a cabo en el mes de noviembre de 20x0. El auditor ha emitido una opinión favorable sobre las cuentas anuales.Según lo exigido por el art.5.1.f) LAC el auditor deberá opinar sobre si el IG concuerda o no con la información contenida en las ccaa y sobre si su contenido y presentación son conformes a la normativa que resulte de aplicación, poniendo de manifiesto las incorrecciones materiales que se hubiesen detectado al respecto. Por tanto, en la sección de Otra información-Informe de gestión indicará tanto la incorrección material en las Actividades de I+D como la omisión de información sobre la adquisición de acciones propias.
  74. 7474. Razonar qué tipo de párrafo o sección se debería incluir en el informe (énfasis, salvedad, AMRA, CCA, etc.) a 31-12-X0 teniendo en cuenta que los efectos son materiales. La sociedad auditada (NO EIP) pertenece al sector de bebidas, en concreto al subsector de vinos con denominación de origen La Rioja. Las existencias representan el 43% del activo total del balance al cierre de ejercicio. La sociedad se dedica tanto a la elaboración y comercialización de vinos. La valoración tanto del producto terminado como en curso supone un proceso complejo que requiere una adecuada imputación de los costes de producción, tanto directos como indirectos. El auditor ha obtenido evidencia adecuada y suficiente de la correcta valoración de las existencias.La valoración de las existencias se corresponde con un riesgo de incorreción material de elevada complejidad y sujeto a juicios por parte de la dirección por lo que se ha comunicado a los responsables de gobierno de la entidad, ha requerido de una atención especial y se ha obtenido evidencia sobre su correcta valoración, por lo que se incluirá como un AMRA (NO EIP).
  75. 7575. Razonar qué tipo de párrafo o sección se debería incluir en el informe (énfasis, salvedad, AMRA, CCA, etc.) a 31-12-X0 teniendo en cuenta que los efectos son materiales. La sociedad auditada (NO EIP) pertenece al sector de bebidas, en concreto al subsector de vinos con denominación de origen La Rioja. Las existencias representan el 43% del activo total del balance al cierre de ejercicio. El auditor tras el desarrollo de sus procedimientos de auditoría ha detectado una incorrección significativa.Supondría una incorrección material que se describirá su efecto en la sección de Fundamento de la opinión con salvedades / desfavorable. Adicionalmente se hará mención en la sección de AMRA que lo descrito en la sección de fundamento de la opinión es un AMRA.
  76. 7676. Razonar qué tipo de párrafo o sección se debería incluir en el informe (énfasis, salvedad, AMRA, CCA, etc.) a 31-12-X0 teniendo en cuenta que los efectos son materiales. La sociedad auditada (NO EIP) pertenece al sector de bebidas, en concreto al subsector de vinos con denominación de origen La Rioja. Las existencias representan el 43% del activo total del balance al cierre de ejercicio. La sociedad se dedica a la distribución de vinos. El auditor ha obtenido evidencia adecuada y suficiente de la correcta valoración de las existencias cuyo método de valoración es el precio medio ponderado, siendo el riesgo de deterioro bajo.No requiere de ninguna modificación en el informe de auditoría.
  77. 7777. Razonar si es necesario incluir en nuestro informe un PE o POC, teniendo en cuenta que la materialidad es 100K€. Después del cierre del ejercicio 20x0 uno de los principales almacenes de la entidad auditada ha sufrido un incendio. Los administradores estiman que cobertura de los seguros contratados por la entidad para cubrir este tipo de eventualidades es adecuada aunque se está a la espera de recibir los pertinentes informes periciales. Los administradores formulado las cuentas anuales incluyendo una nota en la memoria explicando adecuadamente la situación.Se trata de una cuestión debidamente registrada y revelada en las cuentas anuales que el auditor puede considerar importante para que los usuarios de las dichas cuentas anuales las comprendan. En este caso, incluirá en su informe de auditoría un Párrafo de énfasis y cumplirá con los requerimientos de comunicación con los RGE (previsión de incluirlo y redacción prevista).
  78. 7878. Razonar si es necesario incluir en nuestro informe un PE o POC, teniendo en cuenta que la materialidad es 100K€. Al cierre del ejercicio 20x0 la sociedad ha registrado una provisión asociada a un litigio en curso debido a la demanda interpuesta por un cliente en contra de la sociedad. El importe demandado asciende a 1M€. No obstante, en noviembre del año X0 se ha fallado una sentencia contraria a la Sociedad por 500K€, habiendo constituido la sociedad una provisión por dicho importe. Los abogados han recurrido la sentencia, y consideran que el escenario más probable es que el recurso no se resuelva favorablemente para la Sociedad. La Sociedad ha formulado las CCAA incluyendo una nota en la memoria que no incluye información suficiente sobre la cuestión. Los RGE de la sociedad proponen al auditor que éste incluya en su PE la información que estime necesaria y que no se haya incluido en la memoria.Para que el auditor incluya un PE sobre una determinada cuestión es necesario que ésta se encuentre adecuadamente presentada y revelada en las cuentas anuales. Adicionalmente, en la redacción de un PE el auditor solo ha de referirse a la información que se presenta o se revela en las cuentas anuales. Por tanto, debemos incluir una salvedad en nuestro informe de auditoría por incumplimiento (omisión de información en la memoria).
  79. 7979. Razonar si es necesario incluir en nuestro informe un PE o POC, teniendo en cuenta que la materialidad es 100K€. Las cuentas anuales del ejercicio anterior fueron auditadas por otros auditores. Con fecha 04/04/20x1 emitieron su informe de auditoría en el que expresaron una opinión con salvedades porque no habían podido asistir al recuento físico de las existencias.Si los EEFF del periodo anterior fueron auditados por otro auditor, las disposiciones legales o reglamentarias no prohíben al auditor referirse al informe de auditoría del auditor predecesor en lo que respecta a las cifras correspondientes a periodos anteriores y el auditor decide hacerlo, señalará en un párrafo sobre otras cuestiones del informe:
    (a) que los estados financieros del periodo anterior fueron auditados por el auditor predecesor;
    (b) el tipo de opinión expresada por el auditor predecesor y, si era una opinión modificada, las razones que lo motivaron; y
    (c) la fecha de dicho informe.

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ROAC Auditoría Flashcards on ROAC 2021 - Informes, created by Paloma Lopez Monreal on 20/10/2021.
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