NIA 701 - Comunicación de las cuestiones clave en el informe de auditoría

NIA 701 - Comunicación de las cuestiones clave en el informe de auditoría

1. Alcance

   • Trata de la responsabilidad que tiene el auditor de comunicar las cuestiones clave de la auditoría en el informe de auditoría. Su finalidad es la de tratar tanto el juicio del auditor en relación con lo que se debe comunicar en el informe de auditoría como la estructura y contenido de dicha comunicación
     • La comunicación de las cuestiones clave de la auditoría proporciona información adicional a los usuarios a quienes se destinan los estados financieros con el fin de facilitarles la comprensión de aquellas cuestiones que, según el juicio profesional del auditor, han sido de la mayor significatividad en la auditoría de los estados financieros del periodo actual

2. Objetivos

   • Los objetivos del auditor son determinar las cuestiones clave de la auditoría y, una vez que se ha formado una opinión sobre los estados financieros, comunicar dichas cuestiones describiéndolas en el informe de auditoría.

3. Definición

   • Las cuestiones clave de la auditoría son aquellas cuestiones que, según el juicio profesional del auditor, han sido de la mayor significatividad en la auditoría de los estados financieros del periodo actual. Las cuestiones clave de la auditoría se seleccionan entre las cuestiones comunicadas a los responsables del gobierno de la entidad.

4. Requerimientos

   • Determinación de las cuestiones clave de la auditoría
     • Se debe tener en cuenta lo siguiente:
       • Las áreas de mayor riesgo valorado de incorrección material, o los riesgos significativos identificados de conformidad con la NIA 315
         • Los juicios significativos del auditor en relación con las áreas de los estados financieros que han requerido juicios significativos de la dirección, incluyendo las estimaciones contables para las que se ha identificado un grado elevado de incertidumbre en la estimación
           • El efecto en la auditoría de hechos o transacciones significativos que han tenido lugar durante el periodo
   • Comunicación de las cuestiones clave de la auditoría
     • El auditor describirá cada cuestión clave de la auditoría, utilizando un subtítulo adecuado en una sección separada del informe de auditoría titulada "Cuestiones clave de la auditoría"
       • La redacción de la introducción de esta sección del informe de auditoría declarará que:
         • Las cuestiones clave de la auditoría son aquellas cuestiones que, según el juicio profesional del auditor, han sido de la mayor significatividad en la auditoría de los estados financieros
           • Y también que dichas cuestiones han sido tratadas en el contexto de la auditoría de los estados financieros en su conjunto, y en la formación de la opinión de auditoría sobre éstos, sin expresar una opinión por separado sobre esas cuestiones
   • Comunicación con los responsables del gobierno de la entidad
     • Se debe comunicar que son aquellas cuestiones que el auditor ha determinado que son cuestiones clave de la auditoría
       • O en su caso, en función de los hechos y circunstancias de la entidad y de la auditoría, el hecho que el auditor ha determinado que no hay cuestiones clave de la auditoría que se deban comunicar en el informe de auditoría
   • Documentación
     • El auditor incluirá en la documentación de auditoría:
       • a) Las cuestiones que han requerido una atención significativa del auditor
         • b) El fundamento del auditor para determinar que no existen cuestiones clave de la auditoría que se deben comunicar en el informe
           • c) El fundamento del auditor para determinar que una cuestión que es una cuestión clave de la auditoría no se comunique en el informe de auditoría

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